Ce facem cu facturile emise până la 1 august, după majorarea cotei de TVA?

În contextul modificărilor legislative recente privind taxa pe valoarea adăugată (TVA), adoptate prin Legea nr. 141/2025, care majorează cota standard de TVA la 21% și stabilește o cotă redusă unică de 11%, este necesară clarificarea regulilor de aplicare a noilor cote, în special în ceea ce privește facturile emise pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii realizate anterior datei de 1 august 2025.

Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare a fost publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 699 din 25 iulie 2025 și intră în vigoare la 28 iulie 2025. Potrivit art. II, pct. 42 din lege, se modifică art. 291 alin. (1) și (2) din Codul fiscal, în sensul următor: Cota standard de TVA este de 21%. Se instituie o singură cotă redusă de TVA de 11%.

Conform art. VII alin. (1) din aceeași lege, modificările privind nivelul cotelor TVA intră în vigoare începând cu data de 1 august 2025.

Un contribuabil se întreabă cum va proceda cu o factură emisă de furnizor în iulie 2025, dar recepționată în august 2025. Știind că este obligatorie regularizarea TVA și deducerea TVA la achiziție cu noile cote de 11% respectiv 21%, ce se întâmplă cu factură emisă de furnizor? Se stornează factură cu cota veche și se emite una nouă cu cota nouă?

Facturi emise după 1 august 2025 pentru livrări/prestări efectuate anterior

În cazul facturilor emise în luna august 2025, sau ulterior, pentru livrări de bunuri sau prestări de servicii realizate înainte de 1 august 2025, se va aplica cota de TVA în vigoare la data faptului generator. Aceasta este data la care bunul a fost livrat sau serviciul a fost prestat.

Exemplu: în domeniul energiei electrice, dacă consumul a avut loc în perioada 1–31 iulie 2025, dar factura se emite în august 2025, se aplică cota de TVA în vigoare până la 31 iulie 2025.